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CONSIDERAÇÕES DE AUDITORIA NO ATUAL AMBIENTE ECONÔMICO.

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CAPÍTULO19 Contabilização de transações em moeda estrangeira.

n Os princípios básicos para a contabilidade de hedge de fluxo de caixa são os seguintes A Universidade de Toronto CONTABILIDADE RSM321 - Primavera 2013 AdvancedFinancialContabilidade RSM321 Classe 10: Transações em Moeda Estrangeira 1 Introduc.

RSM 321 Class 10 slides final revisado.

O momento e a extensão das flutuações na moeda de um país derivam de Business Management & amp; Escola Secundária de Finanças CONTABILIDADE 101 - Verão de 2014 CAPÍTULO 9 OPERAÇÕES DE MOEDA ESTRANGEIRA 1. ANTECEDENTES As atividades dos negócios enti.

capítulo 9 moedas estrangeiras 2013.

precisa de euros para pagar ao fornecedor estrangeiro Ambas as partes devem atuar no futuro para o ACC 1032 - Outono de 2012 da St. John. As empresas de gerenciamento de risco precisam gerenciar seus riscos. Há uma variedade de financ.

e Os preços de venda operam a operação de financiamento de concorrência e de regulação Universidade de Waterloo, Waterloo AFM 491 - Outono 2014 Capítulo 10: Transações em Moeda Estrangeira 17 de março de 2016 14:47 Notas da classe: - non-mo.

AFM-491 Capítulo 10.

Página 1 & # 47; 37

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Tratamento de contabilização de hedge Forex.

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Gestão de Câmbio.

Criando Certidão de Custo e Receita.

Tratamento de contabilização de hedge Forex.

Índice.

O que é cobertura? 3

O que é contabilidade de hedge? . 3

Para quem é este documento pretendido? . 4

Quais são os passos para proteger a contabilidade? . 4

Fundo Rápido. 5

Tipos de hedge Forex. 5

Tipos de Exposições Cobertas. 5

Visão geral de documentação e contabilidade. 5

Tabela de resumo . 6

Obtendo Designação de Contabilidade Especial para as suas Coberturas Forex. 8

Hedges designados - Considerações sobre US GAAP e IFRS. 8

Tipos de Exposições Cobertas. 10

Ativos ou Passivos Financeiros Registrados (risco conhecido ou de conversão). 10

Compromissos firmes & # 8211; Valor justo ou hedge de fluxo de caixa. 11

Cenário Contábil de Compromisso Firme (Fluxo de Caixa vs. Hedge de Valor Justo). 11

Transações de Forex Previsíveis Altamente Prováveis (Risco de Transação & # 8211; Hedge de Fluxo de Caixa). 13

O que acontece quando uma transação estrangeira altamente provável deixa de ser altamente provável? . 14

Investimento Líquido em Operação Estrangeira & # 8211; Risco de Investimento. 14

Documentando os Critérios de Cobertura Designados. 15

Padrões Contábeis. 15

Requisitos Organizacionais. 15

Outros problemas . 17

Opções Forex. 17

Ramificações contábeis para opções de Forex. 17

Negociação especulativa. 18

Complexidade Adicional. 18

Estudo de caso # 1- Econômica Forex Hedge & # 8211; Não Designado & # 8211; Entradas contábeis. 20

Estudo de caso 2 - hedge de fluxo de caixa & # 8211; Designado & # 8211; Entradas contábeis. 24

Apêndice A & # 8211; Conceitos e Termos. 29

Tipos de moeda contábil. 29

Tipos de hedge Forex. 29

Exposições em Moeda Estrangeira. 30

Teste de hedge. 31

Apêndice B & # 8211; O que esconder? . 32

Captura de dados: a chave para determinar o quanto a cobertura. 32

Capturando Dados sobre Ativos e Passivos Registrados. 32

Capturando dados em compromissos firmes. 32

Capturando dados em transações previstas. 33

Taxas de Cobertura do Forex. 33

Sebes Naturais. 34

Apêndice C & # 8211; Tabela de resumo de hedge Forex. 35

Tratamento de contabilização de hedge Forex.

Explorar a economia global pode ser uma maneira eficaz de expandir seus negócios. No entanto, o.

o sucesso do negócio internacional da sua empresa está ligado à volatilidade da taxa de câmbio, com.

flutuações de taxa constante que contribuem para lucros ou perdas inesperados. Cobertura de Forex destina-se a reduzir.

o risco associado à exposição de uma empresa a saldos e transações em moeda estrangeira. Está dentro.

os melhores interesses da sua empresa para reconhecer esses riscos e formular uma estratégia de cobertura para salvaguardar.

contra flutuações cambiais, criando, assim, certeza de custo e receita para sua moeda estrangeira.

Conceito Básico: A mudança no valor do hedge cambial é oposta à mudança no valor do estrangeiro.

exposição cambial (item coberto). Esses dois valores compensam um ao outro para obter certeza ou custo.

seu valor justo de mercado (FMV).

Os itens registrados no outro lado da entrada do diário.

dependem se uma cobertura forex foi designada para.

tratamento contabilístico especial (desde que cumprido

Contabilidade de hedge é um privilégio, não um direito. É um tratamento contábil especial para hedges designados.

que atendam aos critérios exigidos descritos nos padrões contábeis.

com quaisquer alterações no valor contábil que afetem a demonstração do resultado em cada período de relatório.

Às vezes, esse tratamento típico cria uma incompatibilidade de prazos em termos de quando os impactos de hedge cambial impactam.

ganhos e quando o item coberto tem impacto nos resultados. Contabilidade de hedge Forex, por outro lado,

substitui esse método de registrar o impacto nos lucros no período do relatório porque o ganho / perda.

Os itens protegidos e o ganho / perda do hedge cambial são registrados no resultado ao mesmo tempo. Dentro.

Desta forma, a contabilidade de hedge reduz a volatilidade dos lucros causada por mudanças nas taxas de câmbio.

as atividades de forex de sua empresa e seus produtos de hedge. Em geral, o valor de mercado justo do estrangeiro.

as coberturas cambiais são registadas, muitas vezes referidas como & quot; mark-to-market & quot; position (o valor do forex.

hedge na data das demonstrações contábeis). Com forex carry hedges spot, a marcação a mercado de informação.

está prontamente disponível. No entanto, o componente mais desafiador de registrar o valor de marcação a mercado.

está decidindo como registrar o outro lado da entrada do diário. Alguns dos principais padrões relacionados ao forex.

contabilidade de hedge incluem:

Norma Internacional de Contabilidade 39 (IAS 39), Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e.

Norma de Contabilidade Financeira 133 (FAS 133), Contabilização de Instrumentos Derivados e.

Atividades de Cobertura (Estados Unidos)

Tratamento de contabilização de hedge Forex.

Para quem é este documento pretendido?

CFOs, vice-presidentes de finanças, tesoureiros, controladores e contadores podem usar este documento para ganhar.

uma compreensão básica da contabilidade de hedge.

Quais são os passos para proteger a contabilidade?

O primeiro passo no processo é decidir se deve proteger a exposição de sua empresa a moeda estrangeira.

saldos e transações.

Avaliar o risco forex vs.

- Encontre um hedge de forex.

- Projete seu interno.

- Balanço patrimonial registrado

controles e processos.

- Valor justo de mercado.

- Desenvolver cobertura de Forex.

montantes em moeda estrangeira.

- Digite hedge de forex.

- Não Designado (P & L)

- Previsão do futuro forex.

(designado ou não.

1. Sua empresa precisa avaliar seu risco cambial relacionado à exposição em moeda estrangeira.

tem no balanço atual e em transações futuras esperadas.

2. Se a sua exposição forex excede o apetite de risco da sua empresa, então você precisará construir um.

processo de captura de dados. Cada empresa precisará capturar e validar sua moeda estrangeira.

exposições para permitir uma cobertura eficaz de forex para gerir o seu risco cambial. Para.

discussão, por favor veja Apêndice B & # 8211; O que para proteger?

3. Ao determinar o que proteger (ou depois), você precisará criar e implementar processos.

e procedimentos para administrar cobertura de forex e seu tratamento contábil especial, inclusive.

obtenção de valores de mercado justos em cada período de reporte.

4. Você precisa de documentação prévia para designar um hedge para tratamento contábil especial.

Ao longo da vida do hedge designado, os padrões contábeis exigem continuidade.

testes de eficácia e sistemas de contabilidade adequados para gerenciar o rastreamento quando o hedge.

o item impacta os lucros para liberar o ganho ou a perda dos ganhos do hedge.

Tratamento de contabilização de hedge Forex.

Tipos de hedge Forex.

Todas as coberturas econômicas visam administrar exposição em moeda estrangeira, o que significa que elas são realizadas para o.

objetivo econômico de reduzir a perda potencial de flutuações nas taxas de câmbio. No entanto, nem todos.

as coberturas são designadas para tratamento contábil especial. Os padrões contábeis permitem a contabilidade de hedge.

para três diferentes coberturas de forex designadas:

Um hedge de fluxo de caixa pode ser designado para uma transação prevista altamente provável, uma empresa.

compromisso (não registrado no balanço patrimonial), fluxos de caixa em moeda estrangeira de um

ativo ou passivo ou uma transação entre empresas prevista.

Um hedge de valor justo pode ser designado para um compromisso firme (não registrado) ou estrangeiro.

fluxos de caixa de moeda de um activo ou passivo reconhecido.

Um hedge de investimento líquido pode ser designado para o investimento líquido em uma operação estrangeira.

Tipos de Exposições Cobertas.

Antes de iniciar um hedge cambial e designar o hedge para tratamento contábil especial, você o fará.

precisa capturar e avaliar dados sobre a exposição à moeda estrangeira, que normalmente cai no.

fluxos de caixa em moeda estrangeira de um ativo ou passivo reconhecido (registrado no balanço patrimonial),

um compromisso firme (não registrado no balanço),

uma transação de moeda estrangeira prevista altamente provável,

uma transação intercompanhia em moeda estrangeira prevista, ou.

o investimento líquido em uma operação estrangeira.

seu próprio tratamento contábil, que será discutido mais adiante no documento.

Recurso gravado ou.

Investimento líquido em.

* Um hedge econômico pode ser usado em qualquer cenário; no entanto, não necessariamente alcançará o.

tratamento contábil desejado e pode, de fato, criar volatilidade nos lucros.

Visão geral de documentação e contabilidade.

Antes que uma empresa possa designar um hedge cambial como aquele que se qualifica para a contabilidade especial de hedge,

critérios específicos devem ser atendidos e documentados. Enquanto cada hedge contábil forex (fluxo de caixa, justo.

valor, ou investimento) tem tratamento contábil único, o princípio norteador é o reconhecimento da.

ganho / perda dos itens protegidos e o ganho / perda da cobertura cambial em resultados ao mesmo tempo. Que.

é, a parcela efetiva do ganho / perda do hedge cambial é reconhecida simultaneamente na receita.

Tratamento de contabilização de hedge Forex.

declaração como os ganhos / perdas do item de moeda estrangeira coberto.

juros de carregamento) devem ser reconhecidos imediatamente no resultado. Da mesma forma, qualquer forex hedge isso.

não atende aos critérios de designação ou não é designado como fluxo de caixa, valor justo ou líquido.

hedge de investimento tem sua mudança no valor justo de mercado reconhecida imediatamente no resultado.

antes que uma cobertura seja iniciada. Além disso, as avaliações prospectiva e retrospectiva de um hedge cambial devem.

ocorrer ao longo de sua vida útil para garantir que a cobertura seja eficaz. Como observado anteriormente, qualquer porção ineficaz.

de um hedge cambial é registrado diretamente na demonstração do resultado.

os critérios e requisitos de documentação exigidos. Não é um direito automático.

A tabela na página a seguir oferece um resumo de alto nível dos hedges de forex, entradas de diário e suas.

impactos nos lucros.

Tratamento de contabilização de hedge Forex.

OEXDA FXConsulting para Corporações.

Repartição das Coberturas Forex.

(parcela efetiva do hedge)

Ganho / perda no hedge cambial registrado diretamente na P & amp; L.

ou seja, moeda estrangeira registrada.

Ganho / perda no hedge cambial registrado diretamente na P & amp; L.

Designado - Hedge de Valor Justo.

Ganho / perda com compromisso firme registrado diretamente na P & L com empresa.

a alteração do valor do compromisso registrada no balanço patrimonial.

ou seja, compromissos firmes de compra.

& # 8224; Quando a transação de compra é concluída, o compromisso da empresa.

são ajustados diretamente para ganhos / perdas.

valor reclassificado para o ativo.

Ganho / perda no hedge cambial registrado na conta OCI do patrimônio.

Designado - Hedge de Fluxo de Caixa.

ou seja, compromissos de vendas firmes e.

A transacção coberta está concluída.

O valor de Outros resultados abrangentes ("OCI") reclassificado para ganhos.

transações previstas altamente prováveis.

quando o item coberto afeta os ganhos.

deve ser rastreado para reclassificar OCI.

quantidades ao mesmo tempo.

Designado - Hedge de Investimento Líquido.

Investimento líquido em um estrangeiro.

registrado na conta OCI do patrimônio.

na conta OCI do capital.

A parcela ineficaz de um hedge cambial, conforme definido pelos critérios contábeis, é registrada no resultado imediatamente.

Outras designações de hedge de forex:

1. Coberturas de valor justo podem ser designadas para compromissos de vendas firmes. Impacto semelhante como cobertura de um compromisso de compra firme.

2. As coberturas de fluxo de caixa podem ser designadas para compromissos de compra firmes; no entanto, a reclassificação do OCI equivale a ganhos para corresponder ao período de.

o impacto do item coberto nos ganhos pode ser mais desafiador.

3. Embora não sejam típicos, tanto hedge de fluxo de caixa quanto hedge de valor justo podem ser designados para certos ativos e passivos registrados em moeda estrangeira. Por exemplo,

dívida em moeda estrangeira.

Obtendo Designação de Contabilidade Especial para as suas Coberturas Forex.

Contabilidade de hedge não é um direito automático; deve ser ganho.

será utilizado o produto de hedge e se o hedge cambial será designado para contabilidade especial.

tratamento. Para a nossa discussão, usaremos um hedge forex de carry spot; no entanto, um contrato forward forex.

poderia ter sido usado também. (Nos dois estudos de caso no final deste documento, detalhamos os vários.

lançamentos contábeis para um ativo registrado no exterior e um futuro compromisso firme.)

Um hedge de fluxo de caixa pode ser designado para uma transação prevista altamente provável, uma empresa.

compromisso (não registrado no balanço patrimonial), fluxos de caixa em moeda estrangeira de um

ativo ou passivo ou uma transação entre empresas prevista.

Um hedge de valor justo pode ser designado para um compromisso firme (não registrado) ou estrangeiro.

fluxos de caixa de moeda de um activo ou passivo reconhecido.

Um hedge de investimento líquido pode ser designado para o investimento líquido em uma operação estrangeira.

Um hedge de moeda econômica não é designado para tratamento contábil especial. O hedge econômico.

protegeria sua posição econômica ao longo do tempo, mas pode criar volatilidade nos lucros. Um econômico.

o hedge cambial pode ser usado para proteger qualquer item; no entanto, todos os ganhos / perdas na cobertura são imediatamente.

registrados em lucros.

Hedges designados - Considerações sobre US GAAP e IFRS.

quando o item coberto afeta os lucros. O tratamento contábil em IFRS, US GAAP e.

O GAAP canadense é semelhante e depende do que você está protegendo e de qual das seguintes opções.

categorias que cai:

flui de uma transação prevista altamente provável, compromissos firmes, ativos registrados e.

passivos. Por exemplo, a mudança de valor do hedge cambial compensará a mudança no valor de a.

assinado contrato de venda estrangeira quando esse contrato é entregue no futuro.

Hedges de fluxo de caixa são usados para proteger a variabilidade dos futuros fluxos de caixa futuros previstos.

sempre convertendo o fluxo de caixa para um valor fixo. Por exemplo, um hedge de fluxo de caixa forex.

não seria aplicável para dívida de taxa de juros variável em moeda estrangeira, desde o interesse.

variabilidade não seria corrigida. (Um swap de taxa de juros estrangeira & # 8212; receba variável, pague fixo & # 8212;

poderia ser usado em vez de cobrir a dívida de taxa de juros variável em moeda estrangeira.)

Observe que um hedge de fluxo de caixa pode ser usado para compras ou vendas em moeda estrangeira, porque.

o hedge cambial converteria a variabilidade do valor pago ou recebido no estrangeiro.

moeda para um valor fixo na moeda do relatório. Como observado anteriormente, a porção efetiva de.

o ganho ou perda de hedge de fluxo de caixa será registrado na conta OCI e o.

montante será reclassificado para ganhos quando o ganho ou perda do item coberto impactar.

ganhos. Observe, a determinação e o rastreamento de quando liberar o valor de OCI.

os ganhos com compromissos de compra podem se tornar bastante complexos à medida que o impacto do item protegido por hedge.

os ganhos podem ocorrer durante um período prolongado (por exemplo, compras de matérias-primas que são usadas.

em uma variedade de produtos acabados teria impacto nos lucros, somente quando o produto acabado tem.

vendido a terceiros).

a mudança cumulativa no valor do hedge cambial, assumindo que uma relação de hedge é.

documentado e comprovado. Se o hedge de fluxo de caixa não for documentado ou não for efetivo (fora de um.

intervalo efetivo de 80% a 125%) e, em seguida, alterações no valor do hedge cambial.

ganhos. Consulte o seu auditor em intervalos de eficácia e métodos de cobertura aceitáveis para.

provando seu sucesso.

balanço patrimonial ou o valor de um compromisso firme. Portanto, mudanças no valor do forex.

hedge ocorre no lado oposto no balanço patrimonial para alterações no valor do registrado.

ativo / passivo ou compromisso firme.

são subsequentemente reclassificados para lucros quando o item coberto impacta os lucros, enquanto, o.

Ganhos e perdas para um hedge de valor justo serão registrados de maneira que impactem diretamente.

o item coberto. Por exemplo, a compra de estoque coberta terá o estoque.

compromisso registrado no balanço antes do recebimento do estoque. Este inventário

valor de compromisso (mudança no valor justo de mercado do compromisso firme) será reclassificado.

diretamente para a conta de estoque, quando o estoque é recebido. Nenhum acompanhamento adicional seria.

Será necessário determinar quando o inventário afetará os ganhos como parte do custo de.

compromisso protegido por hedge de fluxo de caixa versus hedge de valor justo.)

Hedges de investimento líquido gerenciam os riscos de investimento.

Um hedge de investimento líquido é projetado para minimizar o efeito cambial sobre o estrangeiro.

investimento. Nesse caso, uma alteração no valor dos ativos / passivos externos líquidos é ajustada para.

a conta de conversão cambial OCI, que é compensada pela alteração no valor do.

Para hedges de forex designados, o contrato de hedge deve ser com um fornecedor terceirizado. Normalmente, cada um.

hedge designado forex será um contrato separado. No entanto, existem algumas circunstâncias em que a.

série de operações internas de hedge celebradas entre uma controladora de um grupo consolidado.

e suas subsidiárias se qualificarão como instrumentos de hedge, se esses hedges internos forem compensados com terceiros.

contratos de hedge (mesmo que o contrato de terceiros seja concluído em uma base líquida).

Tipos de Exposições Cobertas.

Fluxos de caixa em moeda estrangeira de um ativo ou passivo reconhecido no balanço patrimonial.

Compromissos firmes (não registrados no balanço patrimonial)

Transações em moeda estrangeira previstas altamente prováveis.

Transações entre empresas de moeda estrangeira previstas.

Investimentos líquidos em uma operação estrangeira.

As opções de cobertura para a maioria destas exposições de cobertura são cobertas abaixo.

Activos Financeiros ou Passivos Registados (risco conhecido ou de tradução)

Não designado para tratamento contábil especial.

Como a maioria dos ativos e passivos financeiros registrados são reavaliados a cada data de apresentação, um não designado.

O hedge econômico em moeda estrangeira é um mecanismo eficiente para administrar essa exposição em moeda estrangeira. Se o.

O item a ser objeto de hedge refere-se a um ativo financeiro ou passivos financeiros registrados (por exemplo, contas.

recebíveis ou contas a pagar), então a mudança no valor justo do hedge será registrada como a.

Ganho / perda cambial no resultado. A mudança resultante no ativo financeiro / passivo.

também será registrado como ganho / perda cambial na demonstração do resultado. Não há necessidade de.

contabilidade especial de hedge, uma vez que os ganhos e perdas no hedge e no item protegido compensarão cada um.

outro na demonstração de resultados.

Os benefícios de não designar o hedge para tratamento contábil especial não incluem antecipação.

documentação, nenhum teste contínuo necessário (embora o teste de eficácia de hedge seja prudente).

medida), e a posição cambial pode ser administrada em uma base líquida (diminuindo o hedge).

custos de transação). Desvantagens podem ocorrer quando o item coberto afeta os ganhos de forma diferente.

quando o hedge forex afeta os ganhos. Por exemplo, os ativos financeiros disponíveis para venda terão seus recursos.

mudanças nos valores contábeis registrados no patrimônio, o que criaria um descompasso no timing dos lucros, se.

o hedge forex não foi designado.

Com base em quão bem o item coberto e o hedge cambial são efetivamente combinados, as mudanças em.

o valor contábil compensaria um ao outro. O montante líquido na demonstração de resultados, portanto, representa.

a ineficiência do relacionamento de cobertura ou a parte do activo / passivo que não foi coberto. Dentro.

a última parte deste documento, o primeiro estudo de caso documenta os lançamentos contábeis relacionados a um.

hedge cambial econômico e o ativo financeiro relacionado quando não houver designação.

Designado para tratamento contábil especial.

As normas contábeis permitem que um hedge de valor justo ou um hedge de fluxo de caixa sejam usados para hedge.

registrou ativos e passivos em moeda estrangeira. A flexibilidade para as designações de hedge permite.

flexibilidade para uma empresa gerenciar sua dívida denominada em moeda estrangeira (por exemplo, convertendo uma variável.

endividar a dívida externa em dívida da moeda funcional com taxa variável ou converter uma dívida externa com taxa variável.

dívida funcional de taxa fixa). Sob a definição de hedge de fluxo de caixa, o hedge bloqueia no futuro.

montantes de fluxo de caixa. Portanto, o hedge de fluxo de caixa de uma dívida com taxa variável externa precisaria se proteger.

não apenas a exposição cambial, mas também converter a taxa de juros variável em uma taxa de juros fixa. Contudo,

um hedge de valor justo de uma dívida de taxa variável externa precisaria cobrir apenas a exposição forex e.

manter a exposição a taxas de juros variáveis.

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Tratamento de contabilização de hedge Forex.

Contabilidade de hedge é um privilégio, não um direito. É um tratamento contábil especial para hedges designados que atendam aos critérios exigidos descritos nos padrões contábeis. No tratamento contábil típico, os hedges cambiais são registrados no balanço patrimonial pelo seu valor justo de mercado, com quaisquer mudanças no valor contábil que impactem a demonstração do resultado em cada período de relatório. Às vezes, esse tratamento típico cria um descasamento de prazos em termos de quando o hedge cambial impacta os lucros e quando o item protegido impacta nos ganhos.

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AFM-491 Capítulo 10.

Page 28 & # 47; 37

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